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莒县审计局审计业务规范

作者:admin 来源:未知 关注: 时间:2015-03-30 17:15
莒县审计局审计业务规范
 
目  录
 
第一章  总则
 
第二章  审计方案
 
第三章  审计实施
 
    第一节  前期工作
 
    第二节  审计证据
 
    第三节  审计记录
 
    第四节  重大违法行为检查
 
第四章  审计报告
 
第五章  审计审理
 
第六章  审计整改
 
第七章  审计质量控制
 
第八章  附则
 
 
 
第一章  总  则
 
 
 
第一条  为规范审计行为,保证审计质量,提高审计效率,防范审计风险,根据审计法、审计法实施条例和国家审计准则的相关规定,结合本局实际,制定本规范。
 
第二条  本规范是对审计(含专项审计调查,下同)项目计划、实施、审理、执行等全过程的重点环节和程序作出的质量要求,是局机关和审计人员履行法定审计职责的行为准则。
 
第三条  本局实施的所有审计项目均应遵守本规范。
 
其他组织或者人员接受本局的委托、聘用承办或者参加本局审计业务,也适用本规范。
 
第四条  审计人员执行审计业务应当恪守严格依法、正直坦诚、客观公正、勤勉尽责、保守秘密的基本审计职业道德。
 
 
 
第二章  审计方案
 
 
 
第五条  本局统一组织多个审计组对行业、专项资金等实施审计或审计调查,相关业务科室应当编制审计工作方案。
 
第六条  审计组在调查了解被审计单位及其相关情况的基础上,评估被审计单位存在重要问题的可能性,确定审计重点和应对措施,编制审计实施方案。
 
审计实施方案应与审计工作方案相衔接,审计工作方案确定的审计工作目标、审计重点、审计工作要求等应在审计实施方案中具体化。
 
采取跟踪审计方式实施审计的,审计实施方案应当对整个跟踪审计工作作出统筹安排。
 
第七条  一般审计项目的审计方案由方案编制科室的分管局领导审签;重要审计项目的审计方案,还应经局长办公会审定,局长审签。
 
第八条 审计实施方案原则上应当在审计组进点后5个工作日内编制完成,有特殊情况,经分管局领导批准可以适当延长,但延长的期限不得超过10日。审计组应当在审计实施方案审定后3日内,报法规科备案。
 
第九条  审计组实施审计过程中,应当持续关注已作出的重要性判断和对存在重要问题可能性的评估是否恰当,及时作出修正,调整审计应对措施,并及时调整审计实施方案。调整审计目标、审计重点、现场审计结束时间等事项,应当报经局长批准。
 
 
 
第三章  审计实施
 
 
 
第一节  前期工作
 
第十条  在实施项目审计前组成审计组,实行审计组组长负责制。审计组组长由业务科室分管局长担任;主审由审计组组长确定,主审履行其规定职责和审计组组长委托履行的其他职责。
 
组成审计组时,审计组组长应当了解审计组成员可能损害审计独立性的情形,并根据具体情况采取措施,避免损害审计独立性。
 
第十一条  审计通知书应当在实施审计3日前(不含送达日、进点日和法定节假日),向被审计单位送达。遇有办理紧急事项的、 被审计单位涉嫌严重违法违规的或其他特殊情况,经县政府批准,可以直接持审计通知书实施审计。
 
审计通知书可以附提供资料清单,应当向被审计单位告知审计纪律要求。
 
采取跟踪审计方式实施审计的,审计通知书应当列明跟踪审计的具体方式和要求。
 
实行送达审计的,应当在审计方案中明确审计方式;审计通知书附件中应当指明送达时间、地点。
 
第十二条  审计组实施审计时,应当在被审计单位的显著位置张贴审计公示,公示审计内容、审计纪律、监督电话等。
 
第十三条  在实施审计的第一日,应由审计组长带领审计组到被审计单位,召开由被审计单位负责人、财务负责人、其他有关人员参加的审计进点会议。
 
经济责任审计项目另有要求的从其规定。
 
 
 
第二节  审计证据
 
第十四条  审计组调查了解被审计单位及其相关情况,应当编制调查了解记录,并将收集的相关资料和取得的审计证据附在调查了解记录之后。
 
第十五条  审计人员应当取得被审计单位负责人对本单位提供资料真实性、完整性的书面承诺。
 
审计组应当在开始实施审计时向被审计单位提出承诺要求,在审计过程中,可以根据具体情况持续提出书面承诺的要求。对审计涉及的被审计单位的下属单位,应对所涉及的有关单位采用分层次、分单位承诺。承诺日期不得迟于现场审计结束日。
 
第十六条  审计人员取得证明被审计单位存在违反国家规定的财政收支、财务收支行为以及其他重要审计事项的审计证据材料,应当由提供证据的有关人员、单位签名或者盖章(所有证据均应盖章),移送事项等重要审计证据的复制件盖章时还应加注“与原件一致”说明。不能取得签名或者盖章不影响事实存在的,该审计证据仍然有效,但审计人员应当在相应的审计工作底稿中注明拒绝签名或盖章的原因等。
 
审计事项比较复杂或者取得的审计证据数量较大的,可以对审计证据进行汇总分析,编制审计取证单,由证据提供者签名或者盖章。
 
除补证事项外,审计取证应当在审计组的审计报告征求被审计对象意见前完成。
 
第十七条  被审计单位的相关资料、资产可能被转移、隐匿、篡改、毁弃并影响获取审计证据的,应当依法采取相应的证据保全措施。
 
封存被审计单位有关资料和违反国家规定取得的资产的,应当持局长签发的封存通知书,并在依法收集与审计事项相关的证明材料或者采取其他措施后解除封存。封存的期限为7日内,有特殊情况需要延长的,经批准可以适当延长,但延长的期限不得超过7日。
 
对被审计单位在金融机构的有关存款需要予以冻结的,应当向人民法院提出申请。
 
第十八条  在审计过程中,因行使职权受到限制而无法获取适当、充分的审计证据,或者无法制止违法行为时,可以根据需要,提请有权处理的机关或者相关单位予以协助和配合。
 
第十九条  审计人员需要使用有关监管机构、中介机构、内部审计机构等已经形成的工作结果作为审计证据的,应当对该工作结果作出判断,获取相应的审计证据,取得被审计单位和有关人员的盖章和签名。
 
第二十条  审计人员在审计实施过程中,应当持续评价审计证据的适当性和充分性。凡是能够取得原始资料的应当收集原件、原物;不能或者不宜取得原始资料的,可采取复制、复印、拍照等方式取得证明材料。
 
已采取的审计措施难以获取适当、充分审计证据的,审计人员应当采取替代审计措施;仍无法获取审计证据的,由审计组报请审计机关采取其他必要的措施或者不作出审计结论。
 
第二十一条  审计取证单由负责取证的审计人员编制,并签字负责。对由多名审计人员共同查证的审计事项,应由多名审计人员共同签字。
 
 
 
第三节  审计记录
 
第二十二条  审计人员应当真实、完整地记录实施审计的过程、得出的结论和与审计项目有关的重要管理事项。
 
审计记录包括调查了解记录、审计工作底稿和重要管理事项记录。
 
第二十三条  审计工作底稿主要记录审计人员依据审计实施方案执行审计措施的活动。
 
审计人员对审计实施方案确定的每一个审计事项,均应当编制审计工作底稿。一个审计事项可以根据需要编制多份审计工作底稿。
 
第二十四条  审计证据材料应当作为调查了解记录和审计工作底稿的附件。一份审计证据材料对应多个审计记录时,可以将审计证据材料附在与其关系最密切的审计记录后面,并在其他审计记录中予以注明。
 
调查了解记录和审计工作底稿的编制日期,应当在取得相关证据后。
 
第二十五条  重要管理事项记录应当记载与审计项目相关并对审计结论有重要影响的管理事项。
 
重要管理事项记录可以使用被审计单位承诺书、审计机关内部审批文稿、会议记录、会议纪要、审理意见书或者其他书面形式。
 
第二十六条  审计组起草审计报告前,审计组组长应当根据国家审计准则的规定对审计工作底稿进行审核,并根据不同情况分别提出予以认可、责成采取进一步审计措施获取适当充分的审计证据、纠正或者责成纠正不恰当的审计结论意见。
 
 
 
第四节  重大违法行为检查
 
第二十七条  审计人员执行审计业务时,应当保持职业谨慎,充分关注可能存在的重大违法行为,加大对重大违法违规问题和涉嫌经济犯罪案件的查处力度。
 
重大违法行为,是指被审计单位和相关人员违反法律法规、涉及金额比较大、造成国家重大经济损失或者对社会造成重大不良影响的行为。
 
第二十八条  实行重大审计事项报告制度。对审计过程中发现的重大事项和问题,审计人员应当及时报告审计组长;审计组长核实确认后,应当及时向局长报告。
 
第十二九条  审计组就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查时,应当至少2人实施,并向被调查者出示审计通知书副本和审计人员的工作证件。
 
审计人员应当依法取得有关证明材料,形成调查了解记录,并由被调查者签名和盖章。
 
第三十条  审计组就审计事项向金融机构查询被审计单位的各项存款时,应当至少2人实施,出具由局领导签发的《协助查询单位账户通知书》和工作证件,并提供被审计单位的开户银行名称、账户名称及账号。对因群众举报等原因,无法提供被审计单位准确的账户名称及账号的,应当向有关金融机构作出说明。
 
第三十一条  查询被审计单位以个人名义在金融机构的存款,应当有证据证明是被审计单位以个人名义存储公款,并经局长批准签发《协助查询个人存款通知书》。
 
第三十二条  审计过程中发现明显涉嫌犯罪的,可以依法提请有关机关予以协助。对违纪案件和涉嫌犯罪案件的审计结束后,应及时移送司法机关和纪检监察机关查处。不得隐瞒审计发现的违纪和涉嫌犯罪案件,不得以行政处罚代替移送。
 
 
 
第四章  审计报告
 
 
 
第三十三条  审计组实施审计或者专项审计调查后,应当提交审计组的审计报告(含专项审计调查报告,下同)。审计组的审计报告经审定后,应当出具审计机关的审计报告。遇有特殊情况,可以不向被调查单位出具专项审计调查报告。
 
第三十四条  审计报告的内容除国家审计准则的一般要求外,还应包括:
 
(一)审计发现的移送处理事项的事实和移送处理意见,但是涉嫌犯罪等不宜让被审计单位知悉的事项除外。
 
(二)审计期间被审计单位对审计发现的问题已经整改的,审计报告还应当包括有关整改情况。
 
(三)经济责任审计报告还应当包括被审计人员履行职责的情况,并根据审计发现的问题,界定其应承担的责任。
 
(四)核查社会审计机构相关审计报告发现的问题,应当在审计报告中一并反映。
 
(五)行业审计或统一组织项目有其他要求的内容。
 
第三十五条  采取跟踪审计方式实施审计的,审计组在跟踪审计过程中发现的问题,应当以局机关名义及时向被审计单位出具《跟踪审计意见书》,并要求其整改。
 
跟踪审计全部结束后,应当出具局机关的审计报告,反映审计发现但尚未整改的问题,以及已经整改的重要问题及其整改情况。
 
第三十六条  审计组在起草审计报告前,应当讨论确定审计目标的实现情况、审计实施方案确定的审计事项完成情况、审计证据的适当性和充分性等有关事项。
 
审计组对审计发现的重大问题和审计报告讨论的过程及结论,作为重要管理事项记录。
 
第三十七条  审计组组长应当确认审计工作底稿和审计证据已经审核,并从总体上评价审计证据的适当性和充分性。
 
第三十八条  审计组根据不同的审计目标,以审计认定的事实为基础,在防范审计风险的情况下,按照重要性原则,从真实性、合法性、效益性方面提出审计评价意见。
 
审计组应当只对所审计的事项发表审计评价意见。对审计过程中未涉及、审计证据不适当或者不充分、评价依据或者标准不明确以及超越审计职责范, 围的事项,不发表审计评价意见。
 
第三十九条  一般审计项目,审计组应当在现场审计结束之日起5个工作日内,完成审计组审计报告的起草工作,重大审计项目10个工作日内,完成审计组审计报告起草工作。审计组的审计报告经局领导审定后,以局机关的名义征求被审计单位、被调查单位和拟处罚的有关责任人员的意见。
 
经济责任审计报告还应当征求被审计人员的意见,必要时,征求有关干部监督管理部门的意见。
 
审计报告中涉及的重大经济案件调查等特殊事项,经局领导批准,可以不征求被审计单位或者被审计人员的意见。
 
第四十条  被审计单位应当自收到审计报告之日起10日内提出书面意见,由其法定代表人或负责人签字并加盖单位公章。10日内没有提出书面意见的,视同无异议。
 
第四十一条  被审计单位、被调查单位、被审计人员或者有关责任人员对征求意见的审计报告有异议的,审计组应当进一步核实,并根据核实情况对审计报告作出必要的修改。
 
审计组应当作出“审计组对被审计单位意见的说明”, 逐项说明采纳被审计单位意见的情况和原因,并由审计组长签字。对被单位或人员未在法定时间内提出书面意见的情况,也应作出书面说明。
 
第四十二条  对被审计单位或者被调查单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为,依法应当进行处理处罚的,由主审所在业务科室负责起草审计决定书。
 
第四十三条  实施处理处罚时,应遵循法律适用的原则和规定。应当先处理归还原位,后进行处罚,不得以处罚代处理。除法律另有规定外,被审计单位的违法行为在二年内未被发现的,不再给予处罚,但应依法作出处理。审计处罚时效从违法行为终了之日起计算。
 
第四十四条  审计报告、审计决定书等审计文书中对审计发现的问题,应合理归类,按照重要性原则排序,并分别引用定性、处理或处罚的依据。
 
在引用法律和法规时,应列明文件名称、具体条款号及条款内容;在引用规章和规范性文件时,应列明发文单位、文件名称、发文号、具体条款号及条款内容。
 
第四十五条  审计或者专项审计调查发现的依法需要移送其他有关主管机关或者单位纠正、处理处罚或者追究有关人员责任的事项,由主审所在业务科室负责起草审计移送处理书。
 
(一)对违反国家规定的非财政、财务收支行为需要处理处罚的,移送给对该事项有管理及处理处罚权限的财政、建设、工商等有关主管部门处理。
 
(二)对违反国家规定的财政财务收支行为或者违反审计法的行为,需追究负有直接责任的主管人员和其他直接责任人员党纪政纪责任的,按照干部管理权限和有关规定,分别移送被审计单位主管部门以及纪检监察机关处理。
 
(三)对违反刑事法律,符合《最高人民检察院关于人民检察院直接受理立案侦查案件立案标准的规定(试行)》的有关要求,涉嫌构成贪污贿赂罪、挪用公款罪、渎职罪等职务犯罪,需要依法追究刑事责任的,移送同级检察机关处理。
 
(四)对被审计单位及有关人员违反刑事法律,根据刑法关于破坏社会主义市场经济秩序罪等规定涉嫌构成犯罪,符合最高人民检察院、公安部《关于经济犯罪案件追诉标准的规定》的有关要求,依法需要追究刑事责任的,移送同级公安机关处理。
 
第四十六条  对审计过程中需要移送处理的事项,审计组所在业务科室代拟审计移送处理书,连同审计证据送法规科复核后,报分管局领导和业务会议审定。
 
审计实施结束后提出的移送处理事项,按规定程序办理。移送纪检监察、公安、检察机关的,移送处理书由局长签发;移送其他部门的,移送处理书由分管局长签发。
 
第四十七条  审计组应当将审计报告、审计决定书、审计移送处理书、被审计单位对报告的书面意见、审计组的书面说明、审计实施方案、审计记录、审计证据以及其他有关材料,报审计组长复核。
 
第四十八条  审计中发现涉嫌重大违法犯罪问题、与国家财政财务收支有关政策及其执行中存在的重大问题、影响人民群众经济利益的重大问题等重大事项,可以采用审计内参、审计信息等方式,向县政府、上级审计机关报告。
 
第四十九条  本局统一组织的审计项目,应汇总审计情况和结果,编制审计综合报告。必要时,审计综合报告应当征求有关主管机关的意见。
 
审计综合报告报分管局长、局长审定后,向县政府报送,或者向有关部门通报。
 
第五十条  依照法律法规的规定,每年汇总对本级预算执行情况和其他财政收支情况的审计报告,形成审计结果报告,报送县政府。
 
依照法律法规的规定,代县政府起草本级预算执行情况和其他财政收支情况的审计工作报告(稿),经县长审定后,受县政府委托向县人大常务委员会报告。
 
 
 
第五章  审计审理
 
 
 
第五十一条  审计业务文书和审计综合报告由实施审计的审计组所在业务科室起草,并由专人进行复核,确保数据及勾稽关系、公文格式等内容准确无误。审计组长认真履行复核职责,提出书面复核意见后报送审理。
 
第五十二条  审计组所在业务科室应当将审计报告、审计决定书等审计结果类文书代拟稿及书面复核意见等审计项目相关档案资料,送法规科审理。
 
法规科接收业务科室的资料,应当办理签收手续,对报送资料不齐全或不符合要求的,退回业务处室补充完善。
 
第五十三条  审理人员以审计实施方案为基础,重点关注审计实施的过程和结果以及不同项目的统一定性处理口径。可以根据情况要求审计组补充重要审计证据,对审计报告和审计决定书进行修改。
 
第五十四条  审理人员应当对审理的主要过程和结果进行记录,对审理发现的问题提出明确意见,出具审理意见书。
 
业务科室应当对审理意见的落实情况逐一作出书面说明,不采纳的要说明具体原因。落实情况经审计组长认定后,交由法规科复核。
 
第五十五条  审理人员应当在收到审理资料之日起7个工作日内提出初步审理意见送业务科室。
 
遇有重大项目或集中成批审理等特殊情况时,经分管领导批准可适当延长审理时间。
 
第五十六条  审计报告、审计决定书应当由审计业务会议审定。审计项目主审负责审计业务会议的记录。“业务会议记录本”由各科室保管。
 
审计业务会议应当在充分讨论的基础上形成审计业务会议决定。审计业务会议决定由审计项目的主审起草,法规处审核,主持审计业务会议的局领导审定。
 
第五十七条  审计决定书经审定,处罚的事实、理由、依据、决定与审计组征求意见的审计报告不一致并且加重处罚的,审计组应当依照有关法律法规的规定及时告知被审计单位、被调查单位和有关责任人员,并听取其陈述和申辩。
 
第五十八条  对于拟作出较大数额罚款的处罚决定,符合听证条件的,应当书面告知被审计单位和有关责任人员自收到告知书之日起3日内有权要求举行听证。较大数额罚款的具体标准按审计署的规定执行。
 
 
 
第六章  审计整改
 
 
 
第五十九条  审计组组长对审计整改落实情况负责,审计组所在科室负责人对审计项目整改负有领导责任。
 
第六十条  审计整改主要内容包括:
 
(一)执行审计机关作出的处理处罚决定情况;
 
(二)对审计机关要求自行纠正事项采取措施的情况;
 
(三)根据审计机关的审计建议采取措施的情况;
 
(四)对审计机关移送处理事项采取措施的情况。
 
第六十一条  审计组在审计实施过程中,应当及时督促被审计单位整改审计发现的问题。
 
在审计机关出具审计报告、作出审计决定等审计结论性文件后,审计组应当在审计法律文书执行规定的时间内检查或者了解被审计单位和其他有关单位的整改情况。督促被审计单位及时按照审计要求进行整改,落实审计意见。
 
第六十二条  审计组检查或了解被审计单位和其他有关单位的整改情况应当取得相关证明材料。
 
第六十三条  法规科对各审计项目审计结论落实情况进行跟踪督办,督促业务科对被审计单位和其他有关单位根据审计结果进行整改。
 
 
 
第七章  审计质量控制
 
 
 
第六十四条  建立审计质量控制制度。审计组成员、审计组主审、审计组组长、审理机构、分管局领导和局长长分别按国家审计准则中确定的职责,对审计业务实行分级质量控制。
 
第六十五条  审计组实施审计项目应严格遵守审计项目限时管理的规定。
 
第六十六条  实行审计项目质量责任追究制度。审计组成员、审计组主审、审计组长、法规科负责人和审理人员、局领导违反审计法规和国家审计准则有关审计项目质量控制规定的,依照有关办法追究相应责任。
 
第六十七条  审计项目档案实行审计组组长负责制。审计组组长应当确定立卷责任人,立卷责任人应当收集审计项目的文件材料,并在审计项目终结后及时立卷归档,由审计组组长审查验收。
 
第六十八条  法规科作好上级审计业务质量检查工作,对局机关业务科室的审计业务质量进行初查,督促初查结果落实到位。
 
 
 
第八章  附则
 
 
 
第六十九条  本规范由法规科负责解释。
 
第七十条  本规范自发布之日起施行。
 
 
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